Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.

• строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
• строки 040 и 070 - НДФЛ с выплаченных отпускных.

• строки 100 и 110 - даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
• строка 120 - последний день месяца, в котором выплачены отпускные.

  НДФЛ с отпускных в 2018 году: когда платить

  Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;

• строка 130 - отпускные вместе с НДФЛ;
• строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.

Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:

• строки 100 и 110 - дата выплаты;
• строка 120 - последний день месяца, в котором выплачены пособия.

Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.

• строка 130 - пособия вместе с НДФЛ;
• строка 140 - удержанный с пособий налог.

Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.

В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.

Бюджетные учреждения, исполняя обязанности налогового агента, должны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм вознаграждений (в том числе сумм отпускных), выплачиваемых своим работникам. Вместе с тем нормы НК РФ предусматривают различные сроки перечисления НДФЛ в зависимости от вида выплачиваемого дохода. Причем на определение срока перечисления НДФЛ, удержанного с сумм отпускных, до недавнего времени существовало несколько точек зрения, отличных друг от друга. Окончательную точку в этом вопросе поставил Президиум ВАС РФ в Постановлении от 07.02.2012 N 11709/11.

Как мы отметили выше, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 1 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых согласно НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов (ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками как в денежной, так и в натуральной формах.

Ндфл с отпускных когда платить если попадает на выходной

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Необходимо отметить, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и Порядок его представления в налоговый орган утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников". Указанная форма должна заполняться на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета и представляться по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

Напомним, что налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).

Примечание. За непредставление в установленный срок в налоговые органы вышеуказанных сведений налоговый агент может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 126 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Напомним, что по общему правилу дата фактического получения дохода определяется как день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, — при получении доходов в денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;
• уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Таким образом, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Как нами уже было отмечено, до момента озвучивания ВАС РФ своей позиции существовали две следующие точки зрения.

Суммы отпускных признаются доходами в виде оплаты труда. Согласно данной позиции НДФЛ с сумм отпускных необходимо перечислять в последний день месяца, за который они начислены, поскольку такие суммы признаются доходами в виде оплаты труда. Указанная позиция подтверждается следующим. Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Напомним, что в соответствии со ст. 129 ТК РФ под заработной платой (оплатой труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Кроме того, ст. 136 ТК РФ предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяет срок оплаты отпуска.

Таким образом, оплата отпуска относится к заработной плате работника. Указанный вывод подтверждается Постановлениями ФАС ЗСО от 18.10.2011 по делу N А27-17765/2010, ФАС СЗО от 21.07.2011 по делу N А42-6610/2010 и от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009.

Суммы отпускных не являются доходами в виде оплаты труда. Согласно данной позиции суммы отпускных не являются частью оплаты труда, а следовательно, датой их получения признается день фактической выплаты, а не последний день месяца. Указанная позиция неоднократно высказывалась как фискальным, так и финансовым ведомствами (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001). В частности, официальные органы отмечают, что согласно ст. 106 ТК РФ время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. В ст. 107 ТК РФ перечислены виды отдыха, к ним, в частности, относятся отпуска. Во время отпуска работник освобожден от исполнения трудовых обязанностей, а значит, суммы отпускных не относятся к заработной плате. Из этого следует, что дата фактического получения доходов в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день их выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщиков в банках независимо от месяца начисления.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 07.02.2012 N 11709/11 указанную позицию частично поддержал. В частности, арбитры отметили: из содержания ст. ст. 91, 106, 107, 114 ТК РФ, определяющих понятия рабочего времени и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, а также из указанных выше норм налогового законодательства следует, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика и налогового агента, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, перечисление НДФЛ, удержанного с сумм оплаты отпуска, не может производиться с учетом положений п. 2 ст. 223 НК РФ.

Между тем ВАС РФ отметил, что ст. 114 ТК РФ предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. А как мы уже отмечали, заработная плата (оплата труда работника) — это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Из приведенных норм можно сделать вывод: оплата отпуска относится к заработной плате (оплате труда) работника, что подтверждается также положениями ст. 136 ТК РФ, определяющей порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе срок оплаты отпуска, и положениями ст. 139 ТК РФ, устанавливающей порядок исчисления среднего дневного заработка для оплаты отпусков.

Вместе с тем из сказанного не следует, что дата перечисления НДФЛ с указанного вида дохода должна определяться по правилам п. 2 ст. 223 НК РФ. Правовая норма, содержащаяся в этом пункте, регулирует специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда как последнего дня месяца, за который работнику был начислен доход.

Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

В то же время согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Следовательно, до истечения месяца нельзя рассчитать полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате заработной платы за первую половину месяца.

Между тем в силу ст. 114 и ч. 9 ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца.

Таким образом, НДФЛ с отпускных должен перечисляться согласно порядку, установленному абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, то есть не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Эксперт журнала

"Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Когда удерживать НДФЛ с отпускных: новые разъяснения Минфина

Из этой статьи вы узнаете:

1. Нужно ли предоставлять стандартные налоговые вычеты в момент выплаты отпускных.
2. Платить ли НДФЛ с авансов по зарплате.
3. Как рассчитать заработок нарастающим итогом для применения стандартных вычетов, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом.

Лето продолжается, на повестке дня по-прежнему самая жаркая тема сезона — отпуска. И очень вовремя появились разъяснения Минфина о том, в доходы какого месяца надо включать отпускные, чтобы удерживать НДФЛ (Письмо от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134). Ведь часто отпуск приходится на два календарных месяца. Надо ли выплаченную сумму делить на две части?

И еще один не менее важный вопрос — нужно ли непосредственно при выплате отпускных предоставлять вычет? Или это можно сделать позже, когда будет подсчитан доход за месяц? Минфин России по этому вопросу свое мнение также высказал, но уже в другом Письме — от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306. Мы предлагаем вам комментарий к этим разъяснениям.

Если у вас "упрощенка" с объектом "доходы". Вы также можете использовать рекомендации Минфина, поскольку порядок расчета НДФЛ с доходов сотрудников одинаков для всех работодателей.

Нужно ли делить на части переходящий отпуск

Вопрос о том, в доходы какого месяца нужно включать отпускные, особо актуален, если у сотрудника есть право на стандартные налоговые вычеты. Например , "детский" вычет, который предоставляется, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не составит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором эта сумма будет начислена, вычет не применяется, поэтому бухгалтеру важно следить за тем, когда именно произойдет превышение лимита. Соответственно, если отпускные, приходящиеся на два месяца, делить на части, время наступления лимита можно отсрочить. Нужно ли это делать? Минфин России в Письме от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134 заверяет, что не нужно. В целях расчета НДФЛ отпускные полностью включаются в доход того месяца, в котором они выплачены.

Пример 1 . Как можно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ при выплате отпускных

Работник ООО "Звезда" П.И. Переделкин уходит в очередной оплачиваемый отпуск с 25 июня по 8 июля 2012 г. Его ежемесячный оклад составляет 47 000 руб. Средний дневной заработок для оплаты отпусков равен 1600 руб.

Сотрудник в июне отработал 10 дней и получил 23 500 руб. (47 000 руб. : 20 дн. x 10 дн.). П.И. Переделкину положен стандартный "детский" вычет по НДФЛ в размере 1400 руб. Может ли бухгалтер его предоставить в июне?

Позиция 1. Бухгалтер считает, что поскольку отпуск приходится на два месяца, то отпускные нужно разбить на две части. Сумму, начисленную за 25 — 30 июня, — 9600 руб. (1600 руб. x 6 дн.) — он отнес к вознаграждениям за июнь. А отпускные за период с 1 по 8 июля — 12 800 руб. (1600 руб. x 8 дн.) — к начислениям за июль. Тогда выплаты П.И. Переделкину, рассчитанные нарастающим итогом с января по июнь 2012 г., составят 268 100 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 9600 руб.). Поскольку 268 100 руб. < 280 000 руб., бухгалтер предоставил работнику стандартный вычет за июнь в размере 1400 руб.

Позиция 2. Бухгалтер ООО "Звезда" решил воспользоваться рекомендациями Минфина. И всю сумму отпускных за июнь и июль отнес к выплатам за июнь. Зарплата П.И. Переделкина, рассчитанная нарастающим итогом с начала года по июнь, составила 280 900 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 1600 руб. x 14 дн.). Поэтому бухгалтер не предоставил в июне "детский" вычет.

Пример наглядно показывает, что разный подход к учету отпускных влияет на размер налоговых платежей. В первом случае в бюджет поступает меньшая сумма НДФЛ, чем во втором. Это на руку работнику — он получает немного больше денег, однако для работодателя повышается риск налоговых претензий. Поэтому применяйте второй способ расчета, тем более что именно его и советует Минфин.

Есть еще важный момент, на который нужно обратить ваше внимание. Как известно, отпускные нужно выплатить за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому может возникнуть ситуация, когда отпуск приходится на один месяц, а деньги выплачены в предыдущем. Например , деньги за отпуск с 1 июня нужно выплатить не позднее 29 мая. Тогда всю сумму отпускных за июнь в целях расчета НДФЛ вам нужно отнести к выплатам за май. Следовательно, эти отпускные будут учитываться для определения возможности получения "детского" вычета за май, а не июнь.

Обратите внимание! При расчете лимита доходов для применения "детского" вычета по НДФЛ вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она начислена.

Нужно ли предоставлять вычет, выплачивая отпускные

Следующий вопрос, о котором хотелось бы поговорить: нужно ли применять вычет к отпускным в момент их выплаты? Либо следует дождаться начисления зарплаты за месяц и уже по итогам полного дохода за месяц делать вычет?

Министерство финансов РФ в Письме от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306 указывает, что определять право на вычет и, соответственно, предоставлять его нужно сразу при выплате отпускных, не дожидаясь конца месяца.

С одной стороны, эта позиция финансового ведомства вроде бы логично состыковывается с той, о которой мы рассказали выше. Ведь если все начисленные отпускные включать в доход того месяца, в котором они выплачиваются, то несложно определить и доход нарастающим итогом с начала года…

Однако есть подводные камни. Может случиться, что отпускные с учетом зарплаты за тот месяц, в котором они выплачены, превысят 280 000 руб. Тогда получится, что права на "детский" вычет у сотрудника уже нет, а он был предоставлен. И даже если в следующем месяце исчислить и удержать с сотрудника налог, у налоговиков появится повод за задержку с уплатой НДФЛ начислить пени, пусть и мизерные. Поэтому, на наш взгляд, вы можете придерживаться позиции Минфина, только если есть уверенность в том, что доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, включая отпускные и последнюю зарплату, не превысит 280 000 руб. А если такой уверенности нет, лучше подождать конца месяца и предоставить "детский" вычет уже после начисления зарплаты.

Возможно, у вас возникнет вопрос: а имею ли я право проигнорировать позицию Минфина? Да, имеете. Ведь финансовое ведомство в данном случае высказало свою личную позицию, не основанную на положениях НК РФ. В Кодексе нет прямого указания на то, чтобы предоставлять вычет в момент выплаты отпускных. Из ст. 218 НК РФ следует, что налоговый агент должен предоставлять вычет за каждый месяц налогового периода. При этом вычет предоставляется, только если работник имеет на него право. Получение "детского" вычета напрямую связано с уровнем доходов работника (не более 280 000 руб. с начала года). Узнать, превышен лимит или нет, можно только при окончательном расчете с работником за месяц. То есть после начисления зарплаты. Таким образом, вы вправе дождаться начисления зарплаты работнику и уже затем предоставлять вычет. Тем более что все неясности и противоречия налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). А позиция Минфина, как мы выяснили, может привести к налоговым рискам.

Для справки. Письма Минфина не являются нормативными документами, а лишь разъясняют налоговое законодательство. Поэтому бухгалтер в каждом конкретном случае сам решает, придерживаться ему позиции финансового ведомства или нет.

Пример 2 . Как предоставлять вычет, если отпускные выдаются раньше зарплаты

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Отпускные за июнь и июль были перечислены на карточку П.И. Переделкина 19 июня. Заработную плату ООО "Звезда" выдает 5-го числа каждого месяца. Зарплата за июнь (23 500 руб.) будет выдана 5 июля, она относится к доходам сотрудника за июнь (п. 2 ст. 223 НК РФ). Когда предоставлять сотруднику налоговый вычет за июнь: в день выдачи отпускных (19 июня) или в день выдачи заработной платы (5 июля)?

Позиция 1. Бухгалтер ООО "Звезда" по рекомендации Минфина предоставляет стандартные вычеты с отпускных, если они начислены раньше зарплаты. Доход П.И. Переделкина за январь — июнь на день выплаты отпускных (19 июня) составил 257 400 руб. (47 000 руб. x 5 мес. + 1600 руб. x 14 дн.). Эта сумма не превышает установленный лимит (280 000 руб.), и бухгалтер применил к отпускным за июнь вычет в размере 1400 руб. Отпускные перечислены на карточку 19 июня, поэтому в тот же день бухгалтер уплатил с них НДФЛ в размере 2730 руб. с учетом вычета.

5 июля на карточку работника были переведены 23 500 руб. — вознаграждение за труд в июне. В результате зарплата с начала года по июнь оказалась равна 280 900 руб. (257 400 руб. + 23 500 руб.). Право на вычет в июне было потеряно. В бюджет бухгалтер доплатил НДФЛ в сумме 182 руб. (1400 руб. x 13%).

Позиция 2. Бухгалтер ООО "Звезда" предоставляет стандартные вычеты после того, как становятся известны все начисления работнику за месяц. Поэтому он не стал применять "детский" вычет за июнь в день выплаты отпускных. 19 июня с отпускных в бюджет был уплачен НДФЛ в размере 2912 руб. (1600 руб. x 14 дн. x 13%). После начисления зарплаты за июнь в размере 23 500 руб. бухгалтеру стало ясно, что вычет за июнь работнику не положен: 47 000 руб. x 5 мес. + 23 500 руб. + 1600 руб. x 14 дн. = 280 900 руб. Так как лимит по доходам был превышен, бухгалтер не предоставил сотруднику вычет за июнь.

Из примера видно, если "детские" вычеты предоставлять с оплаты за отпуск, как рекомендует Минфин, то вполне возможно придется доплачивать налог. Поэтому дождитесь окончательного расчета с работником за текущий месяц. И по итогам смотрите, нужно или нет делать вычет. Сам работник при таком расчете ничего не потеряет. Только вычет он получит не в момент выплаты отпускных, а чуть позже — когда вы начислите получку. Более того, у него не будет вопросов, почему вы "отобрали" у него часть зарплаты на доплату НДФЛ (за неправомерно предоставленный вычет с отпускных).

Здесь стоит вспомнить, что только право на "детские" вычеты зависит от дохода сотрудников. А вот другие виды стандартных вычетов, установленные п.

Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2018 году

п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ для некоторых категорий граждан — чернобыльцев, военнослужащих, афганцев, от полученного ими дохода не зависят. Поэтому, выплачивая отпускные этой категории граждан и удерживая НДФЛ, вы уже спокойно можете придерживаться позиции Минфина России.

Памятка. Из всех установленных стандартных налоговых вычетов только "детские" вычеты предоставляются в зависимости от величины дохода сотрудника.

Еще одни вопрос, который неизбежно возникает: нужно ли предоставлять вычет с авансов? Здесь ответ однозначный — нет. Ведь НДФЛ с аванса перечисляется в момент окончательного расчета с работником за месяц, обычно в начале следующего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А раз база по НДФЛ в момент выплаты аванса не формируется, то и права на вычет у работника не появляется.

Ну а что если в каком-либо месяце сотрудник получит только отпускные, а зарплату нет? Нужно ли предоставлять вычет за этот месяц с отпускных? Конечно. Ведь с оплаты отпуска, как и с зарплаты, взимается налог по ставке 13%. А значит, к ней в полной мере применима ст. 218 НК РФ, регулирующая порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ. Но опять же нужно соблюдать главное условие для применения "детских" вычетов — с начала года по месяц выплаты отпускных доходы не должны превысить 280 000 руб. Так что все-таки лучше дождаться конца месяца и уже тогда использовать вычет. Вдруг руководство решит премировать работника?

Нюансы, требующие особого внимания. Для определения права на "детский" вычет отпускные на части не разбиваются. Если отпуск приходится на два месяца, вся сумма отпускных относится к тому месяцу, в котором она была выплачена.

Минфин рекомендует предоставлять стандартные вычеты с отпускных. Но, на наш взгляд, делать это в отношении "детских" вычетов можно, только если бухгалтер знает, что при начислении зарплаты за этот месяц выплаты с начала года не превысят 280 000 руб. Иначе придется доплатить налог.

Предоставляйте "недетские" стандартные вычеты, предусмотренные п. п. 1 и 2 ст. 218 НК РФ, с оплаты за отпуск без опасений. Ведь для этих вычетов лимита по доходам не установлено. А значит, пересчитывать налог, как это может случиться с "детскими" вычетами, не придется.

Н.П.Епихин

Эксперт журнала "Упрощенка"

УК РФ Вопросы и ответы

1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст.

Сроки уплаты, перечисления НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничного, дата получения дохода

226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г.

Когда платить ндфл с отпускных в 2018 году

Когда платить налог, сказано в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году – последний день месяца, в котором их выдали.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2018 году, пример Бухгалтер рассчитал отпускные работнику, который собирается отдыхать с 22 января 2018 года. Сумма выплат – 24 800 руб. Бухгалтер выдал деньги 18 января 2018 года.

В этот же день он обязан удержать налог. Расчет НДФЛ с отпускных бухгалтер проведет так: умножит сумму выплаченных денег на 13%. Сумма налога – 3224 руб. (24800 руб. х 13%). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором бухгалтер выдал деньги (п.

6 ст. 226 НК РФ).

Шаг 4. когда и какие налоги и взносы нужно платить с отпускными?

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных? В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом: Работа с НДФЛ Срок реализации Нормативный акт Исчисление Дата фактического получения дохода п. 3 ст. 226 НК РФ Удержание Дата фактического получения дохода п. 4 ст. 226 НК РФ Уплата Не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты п. 6 ст. 226 НК РФ Пример 1: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г.
В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г. Пример 2: Воспитатель Максимова М.М.

Ндфл с отпускных: когда платить, срок перечисления выплат

Как определить срок уплаты НДФЛ с отпускных Сотрудник идет в отпуск 12 февраля 2018 года. Деньги выплачены 8 февраля. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году? Удержать налог бухгалтер обязан в день выплаты денег – 8 февраля.

Внимание

Соответственно перечислить налог в бюджет можно в любой день с 8 по 28 февраля включительно. Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году, если отпуск переходящий Часто отпуск работника начинается в одном месяце, а заканчиваете в другом.

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году в таком случае? Работник получает деньги за три календарных дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому неважно, что отпуск переходит на следующий месяц.

Удержать налог следует в день выплаты, а перечислить в бюджет – не позднее последнего числа месяца. Пример. Когда платить НДФЛ с отпускных, если отпуск переходящий Работница уходит в отпуск с 26 марта по 8 апреля.

Когда необходимо платить ндфл с отпускных

Штрафов за «кассовые» нарушения станет больше Минфин подготовил проект поправок в КоАП, которыми, среди прочего, предлагается ввести штраф за выдачу лишних чеков. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. < …

Страховые взносы на отпускные

Споры специалистов, вызванные различными трактовками сроков в связи с отождествлением понятий заработной платы и отпуска с точки зрения получения дохода, привели к временным разграничениям по выплатам. Таблица 1. Сроки уплаты в зависимости от типа дохода Тип дохода Граничный срок уплаты НДФЛ Зарплата День, идущий за датой выплаты Прибыль, полученная в натуральном эквиваленте День, идущий за датой выплаты Оплата по больничному листу Последнее число месяца, в котором проведена выплата в рамках пособия Отпускные Последнее число месяца выплаты Ограничения по срокам сдвинулись на последний день месяца, в котором проводились выплаты.

Ввиду появившихся нововведений данный вид налога дает налоговому агенту преимущество провести выплату одновременно по нескольким сотрудникам, что удобно во время летних отпусков.

Отпускные

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Главная → Бухгалтерские консультации → Страховые взносы Актуально на: 7 июля 2016 г. Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114

ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч.

1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Когда платить ндфл с отпускных в 2018

Деньги выплачены 22 марта. Перечислить НДФЛ с отпускных в 2018 году следует в бюджет не позднее 2 апреля 2018 года. Общий срок – 31 марта. Но он выпал на субботу, поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных перенесен на ближайший рабочий день.

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ с отпускных в 2018 году В платежном поручении по НДФЛ в поле 101 «Статус плательщика» впишите код 02. В поле 104 поставьте код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110. В поле 106 укажите ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате налога с отпускных за январь, в поле 107 проставляется МС.01.2018. В полях 108 и 109 поставьте ноль. Поле 110 оставьте пустым.

Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году

Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г. В данном случае:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ - в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет - 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3: Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Когда платить налоги с отпускных

Читайте так же статью⇒«Особенности и порядок оформления отпуска авансом» Как определить дату фактического получения дохода? При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день:

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю. Облагаются ли отпускные НДФЛ? Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Главная — Консультации

Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных

Организация должна исчислить и удержать НДФЛ при выплате дохода (Пункты 1, 2 ст. 226 НК РФ). По общему правилу датой фактического получения дохода работником является дата его выплаты (Подпункт 1 п. 1 ст.

О сроках перечисления НДФЛ с сумм отпускных

223 НК РФ). Но для доходов, которые относятся к оплате труда, установлен свой срок — последний день месяца, за который эти доходы начислены (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). Вот и получается, что дата получения дохода в виде отпускных зависит от того, как их квалифицировать: как оплату труда или как иные выплаты. В итоге мы имеем две точки зрения на то, как определять дату получения дохода и, следовательно, дату перечисления НДФЛ в бюджет. Ведь пока у работника нет дохода, не с чего платить НДФЛ. Накануне летнего сезона тема отпусков особенно актуальна. И один из вечных вопросов — когда с отпускных, выданных работнику, должен быть перечислен НДФЛ?

Позиция 1. Безопасная: перечисляем НДФЛ с отпускных при их выплате

О том, что НДФЛ с отпускных нужно перечислять в бюджет уже при их выплате (в том числе при перечислении денег на счет работника в банке), контролирующие органы в унисон твердят не первый год (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49; Письмо ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@; Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@). Обосновывают они это тем, что отпуск — время отдыха работника, в течение которого он не исполняет свои трудовые обязанности (Статьи 106, 107 ТК РФ). Поэтому отпускные к оплате труда не относятся . Такой же позиции иногда придерживаются и суды (Постановления ФАС СЗО от 20.02.2008 по делу N А05-5345/2007; ФАС ЦО от 09.11.2007 по делу N А14-16375-2006/581/28).
Таким образом, если вы согласны с таким подходом, то перечисляйте удержанный НДФЛ в бюджет в следующие сроки (Пункт 6 ст. 226 НК РФ):
(если) отпускные перечисляются работнику на счет в банке (или по заявлению работника на счет третьего лица), то в день перечисления денег;
(если) деньги на отпускные были получены в банке и потом из кассы выплачены работнику, то в день получения средств в банке;
(если) деньги выплачены работнику из кассы за счет имеющихся там наличных, то в день получения работником денег или на следующий за ним день.
Понятно, что при перечислении НДФЛ таким образом вопросов к вам у налоговиков не будет.

Внимание! За несвоевременное перечисление НДФЛ налоговики могут доначислить пени (Статья 75 НК РФ).

Позиция 2. Опасная: перечисляем НДФЛ в последний день месяца, в котором выплачены отпускные

В последнее время суды приходят к выводу, что отпускные — одна из составляющих оплаты труда и они становятся доходом работника в последний день месяца , за который они начислены (Пункт 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому перечислять НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором они выплачены (Постановления ФАС СЗО от 30.09.2010 по делу N А56-41465/2009, от 19.04.2010 по делу N А56-11879/2009, от 13.03.2008 по делу N А56-17909/2007; ФАС ЗСО от 29.12.2009 по делу N А46-11967/2009; ФАС УО от 05.08.2010 N Ф09-9955/09-С3, от 04.03.2008 N Ф09-982/08-С2, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2010 по делу N А68-14429/09-825/13).
Аргументы судов сводятся к следующему: выплата среднего заработка за время отпуска относится к заработной плате (Статья 114 ТК РФ) и сроки выплаты отпускных указаны в ст. 136 ТК РФ, которая посвящена правилам выплаты заработной платы.

Примечание
Однажды суд даже решил, что исчислить НДФЛ с отпускных надо по итогам месяца, в котором закончился отпуск, а перечислить налог в бюджет можно лишь в день выдачи зарплаты за этот месяц (Постановление ФАС МО от 22.10.2010 N КА-А40/9604-10). По его мнению, даже исчисление налога (а уж тем более перечисление) до окончания отпуска в принципе невозможно. Но если следовать такой логике, то налог работодатель не может не только исчислить, но и удержать. А тогда и выплачивать отпускные надо "по полной", то есть без удержания НДФЛ. Но с таким аргументом суда согласиться трудно. Ведь в НК дата признания дохода никак не увязана с датой окончания отпуска.

Как бы то ни было, позиция, сформировавшаяся в судебной практике, выгодна работодателям. Мало того что у организации до конца месяца будут некоторые "свободные" деньги, так еще и количество платежек на уплату НДФЛ уменьшается. Особенно это будет заметно в период с мая по сентябрь, когда сотрудники уходят в отпуск один за другим.
Правда, при применении этого варианта возможны споры с налоговиками. Но вероятность того, что вам удастся отстоять свою правоту, опираясь на уже существующие решения судов, велика.

В любом случае всю сумму отпускных работника в карточке по НДФЛ следует записать в доходы того месяца, когда они были выплачены (Письмо Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49). Это правило распространяется и на ситуации, когда отпуск начинается в одном месяце и заканчивается в другом. То есть делить отпускные пропорционально количеству дней, приходящихся на каждый месяц, не надо.

Декабрь 14th, 2018

Удобная таблицами со сроками уплаты НДФЛ – когда перечислять налог с различных доходов работника в 2018 году?

Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.

Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ . В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — .

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты с доходов работника:

Вид дохода физического лица	Дата получения дохода	Дата удержания подоходного налога	Срок перечисления НДФЛ
Заработная плата первой половины месяца	16-31 число текущего месяца	—	Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Зарплата за вторую половину календарного периода	1-15 число следующего месяца	Дата выдачи заработной платы
Больничный лист (начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)	День выдачи	Дата выдачи на руки пособия или перечисления на карту	Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Отпускные	Не позже, чем за три дня до выхода работника в отпуск	Дата выдачи отпускных
Расчет при увольнение	День фактического увольнения	Дата выдачи расчета на руки – последний рабочий день	Не позднее следующего дня после выплаты расчета
Дивиденды	В день, определенный общим собранием участников общества	День выплаты денежных средств	Не позднее даты, следующей за перечислением начисленных дивидендов

Следует отметить, что в 2018 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ .

Если последний день месяца — выходной

Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Важно! Сроком получения заработной платы как дохода установлен день выдачи денежных средств на руки или момент их перечисления на карту. Одновременно с этим нужно удержать НЛФЛ. А после перечислить его в день удержания или на следующий.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30% .

До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.

Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ , процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства.

Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения.

С материальной помощи

Несмотря на то что получение материальной помощи нельзя отнести к заработку, она также

За время отпуска как ежегодного, так и дополнительного, работнику выплачивают отпускные. С них организация исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ. Это правило действует и в 2019 году. В статье разберем порядок уплаты НДФЛ с отпускных, расскажем, в какие сроки перечислить налог, как заполнить платежное поручение.

НДФЛ с отпускных в 2019 году: какие налоги удерживать и платить

НДФЛ удерживают в момент начисления суммы работнику. То есть на руки работники организации получают деньги за минусом налога:

• 30% – для работников-нерезидентов.

Cрок перечисления НДФЛ с отпускных в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ с выплат по отпуску в 2019 году не изменился. Он, как и прежде, не зависит от того, выплачиваются ли они с расчетного счета, снимаются ли для этого наличные или выдаются из выручки.

Платить НДФЛ с отпускных в 2019 году надо не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Ниже мы привели сравнительную таблицу по срокам уплаты НДФЛ.

Таблица. Сроки уплаты НДФЛ в 2019 году

Когда и куда платить НДФЛ с отпускных в 2019 году: пример

НДФЛ с выплат по отпуске в 2019 года надо перечислять в бюджет по месту учета компании. Если у компании есть обособленные подразделения, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@, Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать:

• КПП обособленного подразделения;
• код ОКТМО по месту его нахождения.

В самом платежном поручении в поле 101 «Статус налогоплательщика» надо вписать 02.

В поле 60 указать ИНН организации, в поле 102 – КПП организации (если перечисляется за обособленное подразделение, то его ИНН).

В поле 104 нужно указать код бюджетной классификации 182 1 01 02010 01 1000 110

В поле 106 указывается ТП, а в поле 107 – период, за который уплачивается налог. Например, при уплате НДФЛ с отпускных за февраль 2019 года, в поле 107 проставляется МС.02.2019.

В полях 108, 109 ставится ноль. Поле 110 можно оставить пустым

Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ

НДФЛ, если отпуск начинается с 1-го числа календарного месяца

Когда сотрудник уходит в отпуск с 1-го числа, в расчетный период попадает полный месяц перед его началом. Однако суммы начисляют заранее – работодатель обязан их выплатить за три дня до начала отпуска. Поэтому возникает вопрос, какой заработок за последний месяц расчетного периода брать в расчет. Ведь на дату расчета месяц еще не закончился и сумма начисленного заработка неизвестна. В данной ситуации можно поступить одним из способов.

Способ №1

Средний заработок рассчитайте без учета выплат за последний месяц расчетного периода. После того как месяц закончится и будет известна сумма начисленных выплат за этот месяц, сделайте перерасчет и доплатите отпускные.

Способ №2

Выплаты за последний месяц расчетного периода включайте в расчет среднего заработка в сумме, начисленной по день выплаты отпускных. После того как месяц закончится и заработок за этот месяц будет известен, сделайте перерасчет.

Способ №3

Зарплату за последний месяц расчетного периода рассчитайте авансом и учтите его в полной сумме при расчете среднего заработка. Если после расчета зарплаты за месяц заработок уменьшится, сделайте перерасчет. Сумму излишне выплаченных суммы удержите из зарплаты за следующий месяц. Этот способ удобен для расчета отпускных сотрудникам на окладе. Если сотрудник отработает полностью все дни, перерасчет отпускных после окончания месяца делать не придется.

Как показать НДФЛ с отпускных в 2019 году в 6-НДФЛ

Много вопросов вызывает заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ. Так, если в течение какого-либо месяца работникам выплачивались отпускные в разные дни, то нужно заполнить несколько блоков. Если же некоторым работникам они выдавались в один день, такие выплаты можно объединить и записать в одном блоке.

Выплата отпускных работникам является обязанностью любого работодателя. Практически всех руководителей волнует вопрос: когда платить НДФЛ с отпускных? Очень важно произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ в строго определённые сроки, т.к. штрафные санкции не заставят себя долго ждать. Данная статья позволит избежать ошибок при совершении операций с налогом на доходы физических лиц в 2018 году.

Когда осуществляется выплата отпускных?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

День выплаты отпускных может не совпадать с днём выплаты заработной платы, но срок выплат в обязательном порядке не должен быть меньше 3 дней до начала отпуска.

Пример:

У воспитателя Максимовой М.М. отпуск начинается 11.11.2017 г. Срок выплаты заработной платы в организации 10 числа, т.е. 10.11.2017 г. Максимова М.М. может заработную плату за отработанный месяц получить 10.11.2017 г., но отпускные должны быть выплачены не позднее 07.11.2017 г.

Как определить дату фактического получения дохода?

При определении даты фактического получения дохода для определения сроков уплаты НДФЛ необходимо обратиться к ст.223 НК РФ, где говорится о том, что дата фактического получения дохода – день :

• выплаты дохода наличными средствами;
• перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• перечисления дохода по поручению налогоплательщика на счета третьих лиц.

Таким образом, днём получения дохода является день фактической передачи денежных средств от плательщика получателю.

Облагаются ли отпускные НДФЛ?

Согласно налоговому законодательству отпускные выплаты являются доходом налогоплательщика и в обязательном порядке подлежат исчислению, удержанию, уплате налога на доходы физических лиц.

Как осуществляется уплата НДФЛ с отпускных?

В соответствии налоговым законодательством уплата НДФЛ с отпускных осуществляется следующим образом:

Пример 1:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 03.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 30.11.2017 г. В случае, если выплаты будут произведены именно в этот день, а, как известно, уплату НДФЛ необходимо произвести не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты, то, соответственно, уплату НДФЛ работодатель обязан будет произвести в день фактического получения дохода работником, т.е. 30.11.2017 г.

Пример 2:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 30.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 26.11.2017 г.

В данном случае:

• уплата НДФЛ в бюджет – 30.11.2017 г. (в последнее число месяца).

Пример 3:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 31.12.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 27.12.2017 г.

В данном случае последний день месяца совпадает с выходным. Согласно ст.6.1 НК РФ, в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день . Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в ближайший рабочий день.

Досрочная уплата НДФЛ с отпускных

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты . В данном нормативном акте говорится об ограничении срока произведения уплаты НДФЛ, т.е. уплата, произведённая в более поздний срок, будет рассматриваться нарушением законодательства с привлечением работодателя к административной ответственности.

Если работодателю удобнее производить уплату НДФЛ сразу после выплаты отпускных – законодательством данный факт никоим образом не воспрещается.

Пример:

Воспитатель Максимова М.М. уходит в отпуск 10.11.2017 г. Отпускные она должна получить не позднее 06.11.2017 г.

Исходя из этого:

• исчисление НДФЛ будет произведено в день выплаты отпускных;
• удержание НДФЛ – в день выплаты отпускных;
• уплата НДФЛ в бюджет – в любой день с 06.11.2017 г. по 30.11.2017 г. включительно.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ

Отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить в Разделе 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц:

В ООО «АБВ» сотрудники Максимова М.М. и Петрова П.П. ушли в отпуск 01.11.2017 г.

27.10.2017 г. им были выплачены отпускные:

• Максимова М.М. 27840,00 рублей (32000-4160 (НДФЛ))
• Петрова П.П. 31320,00 (36000-4680 (НДФЛ))

В отношении каждого сотрудника в 6-НДФЛ будет занесена информация:

• Максимова М.М.

Строка	Содержание
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	32000
140	4160

• Петрова П.П.

Строка	Содержание
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	36000
140	4680

Ответственность работодателя за уклонение от уплаты НДФЛ?

Неудержание и неперечисление налога в пользу бюджета влечёт за собой серьёзные последствия для работодателя:

Вопросы и ответы

1. Сотрудник уходит в отпуск в конце декабря. Когда необходимо уплатить НДФЛ с отпускных?

Ответ: Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ должна производиться не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных. По поводу декабря 2017 года стоит уточнить – Вы можете произвести уплату НДФЛ, не дожидаясь 31.12.2017 г. Если Вы этого сделать не смогли, то, учитывая, что 31.12.2017 г. выпадает на воскресенье (выходной), то уплата НДФЛ с отпускных будет произведена в первый рабочий день.

1. Сотрудник 08.11.2017 г. уходит в отпуск. Как необходимо выплачивать отпускные и зарплату за ноябрь? Срок выплаты зарплаты за текущий месяц производится 25 числа. И как уплачивать НДФЛ?

Ответ: Отпускные Вы обязаны выплатить 04.11.2017 г. (ст.136 ТК РФ), заработную плату за отработанные дни ноября необходимо выплатить в день выплаты заработной платы (25.11.2017 г.). НДФЛ с отпускных исчислить и удержать в день выплаты отпускных (п.3, п.4 ст.226 НК РФ), уплатить – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты отпускных, т.е. не позднее 30.11.2017 г. (п.6 ст. 226 НК РФ).

Как выглядит образец платежного поручения на уплату НДФЛ с отпускных в 2019 году? В какие сроки вообще нужно платить НДФЛ с отпускных в 2019 году? Какие особенности заполнения платежки для ООО и ИП? На какие КБК перечислять «отпускной» НДФЛ? Приведем пример заполнения и расскажем про особенности удержания налога с отпускных.

Когда выплачивают отпускные

Срок выплаты отпускных – за три календарных дня до начала отпуска.

Дата начала отпуска фиксируется в графике отпусков или в заявлении работника. То есть, например, работнику, который уходит в отпуск с пятницы, отпускные надо выплатить во вторник. Если же день выплаты приходится на выходной или праздник, выдайте отпускные накануне (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).

Отпускные можно выдать вместе с зарплатой. Главное – не нарушить сроки выплаты. Например, срок выплаты зарплаты – 5 октября. Работнику, который уходит в отпуск 6 октября, 2 октября надо выплатить отпускные и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 9 октября, 5 октября можно выдать и зарплату, и отпускные.

НДФЛ с отпускных в 2019 году: когда перечислять

НДФЛ удерживается со всей суммы отпускных. При этом срок внесения налога в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2019 года. Отпускные ему были выплачены 19 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 19 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2019 года (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Платежка по НДФЛ с отпускных

Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2019 году, сказано в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н и Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Заполнить платежное поручение необходимо на унифицированном бланке. Это форма 0401060.

В 2019 году НДЛФ с отпускных перечисляйте на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Также см. « ». Этот код применяют ООО и ИП, имеющие работников. Порядок заполнения платежек на уплату НДФЛ с отпускных для них не различается.