Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года является одним из важных документов налоговой отчетности. В статье рассмотрены основные аспекты, касающиеся декларации по НДС, правила заполнения, сроки и форма ее подачи, штрафы за несвоевременное представление или несдачу и некоторые нюансы.

Декларация по НДС: что это? Срок сдачи и налоговый период по НДС

Все предприятия и ИП, осуществляющие деятельность на ОСНО, имеют обязанность ежеквартально отчитываться в налоговую службу по НДС. Выполняют они это путем подачи декларации по НДС (форма 1151001).

Согласно ст. 80 НК РФ документ включает следующие данные:

• об объекте обложения налогом;
• о полученных доходах и понесенных затратах;
• об источниках доходов;
• о налогооблагаемой базе;
• об имеющихся льготах по НДС;
• о начисленной сумме налога и пр.

Чтобы заполнить данный отчет, используются следующие источники:

• книги продаж и покупок;
• журнал, в котором учитываются входящие и исходящие счета-фактуры;
• счета-фактуры;
• регистры налогового и бухгалтерского учета.

Отчет по НДС следует представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 163, 174 НК РФ).

Декларацию по НДС за 3 квартал 2018 года следует представить в налоговую службу не позднее 25 октября текущего года. На данный налоговый период по НДС - за 3 квартал 2018 года — применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

В каком виде и как сдавать декларацию по НДС?

Отчетность по НДС в 2018 году представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом организация должна заключить договор на предоставление таких услуг со спецоператором электронного документооборота. Заранее необходимо получить сертифицированный ключ электронной подписи налогоплательщика. Процедура подготовки к электронной отправке занимает до 10 дней.

Отчет, отправленный в ФНС в бумажном виде, приравнивается к непредставленному. Но имеются некоторые исключения из этого правила: бумажный вариант декларации по НДС вправе представлять субъекты хоздеятельности, имеющие освобождение от уплаты налога в законном порядке или не признанные плательщиками НДС, а также некоторые категории налоговых агентов.

Кто обязан представлять декларацию по НДС?

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2018 года и ее сдача в ИФНС обязательны для всех плательщиков налога на добавленную стоимость (в т. ч. налоговых агентов), а также для лиц, которые не являются ими, но выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС.

К таким лицам относятся все предприятия, которые не имеют освобождения от уплаты налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ, индивидуальные предприниматели. После регистрации в налоговой службе они возводятся в статус плательщика НДС, который перестанет действовать только при переходе с общего режима налогообложения на специальный — ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Соблюдая условия ст. 145 НК РФ, лицам, которые осуществляют ввоз товаров через таможню из стран, входящих в Таможенный союз, возможно получить освобождение от уплаты НДС. В Таможенном союзе состоят пять стран: РФ, Казахстан, Армения, Беларусь, Киргизия.

Что включает форма документа?

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года включает в себя 12 разделов:

№ раздела	Что содержит
	Отражаются суммы НДС, которые подлежат возмещению или к уплате всего за период.
	Предназначен для представления информации налоговыми агентами по НДС (в соответствии со ст. 161 и 174.2 НК РФ). ВАЖНО! Если налоговый агент в отчетном периоде совершал только операции, которые следует вносить в другие разделы, то раздел 2 заполнять не нужно.
	В раздел необходимо внести суммы, подлежащие к уплате согласно ст. 164 НК РФ (средства, полученные от реализации товаров и услуг, продажи компании в общем и расчет с нее НДС за реализацию; суммы к восстановлению и получение предоплаты, которые требуют уплаты налога в квартале, когда она поступила).
	Заполняют предприятия с нулевой ставкой по налогу в том случае, если обоснованность применения ставки 0% уже документально подтверждена.
	Включает данные о налоговых вычетах НДС по операциям, по которым применяется ставка 0%.
	Следует указать сведения о налоговых вычетах по операциям, по которым не подтверждена ставка 0%.
	Перечисляются операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость по действующему законодательству РФ. ВНИМАНИЕ! Не следует путать операции, освобожденные от НДС, с операциями, к которым применяется ставка 0%!
	Включают информацию по счетам-фактурам, отраженным в книгах покупок и продаж и учтенным при определении НДС к уплате (возмещению) за период.
	Содержит информацию из счетов-фактур с выделенным НДС, которые в определенных случаях были выставлены продавцом, не имеющим обязанности уплачивать налог.

При совершении налогоплательщиком операций, которые облагаются НДС, заполнение второго раздела обязательно.

Не знаете свои права?

Если компания осуществляет операции, освобожденные от НДС, то в декларацию также нужно включить седьмой раздел. Первый раздел следует заполнять в последнюю очередь. Налог для налогоплательщика и налог, рассчитанный для налогового агента, не суммируются. Их нужно показать в строках 040 и 050 первого раздела соответственно.

При отсутствии счета-фактуры от поставщика, но при подтверждении факта выполнения работ в судебном порядке, применение вычета НДС невозможно: присутствие официально оформленного счета-фактуры является обязательным для вычета налога на добавленную стоимость.

Для верного заполнения формы НДС за 3 квартал 2018 года следует произвести корректный расчет налогооблагаемой базы и самого налога.

Особенности заполнения и представления нулевой декларации по НДС

В нулевой декларации по НДС за 3 квартал 2018 года следует отразить информацию, что за отчетный период не производились никакие хозяйственные операции, влекущие исчисление НДС к уплате или вычету.

Даже если показатели для представления отсутствуют, но обязанность отчитываться есть — отчет по НДС должен быть сдан в ФНС.

Отчет с нулевыми показателями подается в следующих ситуациях:

1. Предприятие или ИП не выполняли за налоговый период никаких хозопераций.
2. Производились действия, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
3. Предприятие получило предоплату или ее часть в счет последующих поставок товара, которые будут осуществляться по прошествии более 6 месяцев.
4. Товар был продан за пределами РФ.

При подаче документа в данном случае необходимо заполнить только титульный лист и первый раздел. В строках, где следует указывать суммы налога, ставятся прочерки.

Можно ли вносить изменения в декларацию?

После подачи декларации в ИФНС могут быть выявлены ошибки и недочеты. Организацию извещают об этом в течение суток с момента нахождения несоответствия. В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ предприятию выделяется срок на исправление декларации — 5 рабочих дней. Если неточности обнаружены в ходе камеральной проверки, инспекторы имеют право потребовать от отправителя пояснений, которые также необходимо предоставить в этот же период.

Если допущена ошибка в сумме налога, то после внесения поправок в ИФНС представляется уточненная декларация.

Также налогоплательщик может самостоятельно выявить ошибку до получения информации от ФНС по результатам проверки декларации. Исправить можно аналогично — подачей уточняющего отчета.

Электронная сдача отчетности по НДС имеет существенное преимущество, которое состоит в том, что изначальный документ можно не переделывать полностью, а исправить только определенную его часть (с ошибкой).

Штрафные санкции за нарушение сроков сдачи

За непредставление или несвоевременную сдачу декларации по НДС за 3 квартал 2018 года закон предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от суммы за каждый просроченный месяц, в т. ч. неполные месяцы, но не более 30% от суммы недоимки и не меньше 1000 руб. (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ). Если налоговый агент нарушил сроки сдачи нулевой декларации, ему будет предъявлен минимальный штраф 1000 руб.

Если просрочка по сдаче отчета по НДС составит больше 10 дней, налоговые инспекторы имеют право заблокировать банковские счета налогоплательщика.

Когда декларация представлена, но ее формат недопустим к сдаче (в бумажном виде вместо электронного), фискальные органы не принимают отчет и он считается несданным (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом к организации или ИП применяются те же санкции, что и за непредставление отчета.

При длительной неуплате налога на добавленную стоимость к общей сумме долга прибавляются пени согласно п. 4 ст. 108 НК РФ. Если налог по декларации оказался занижен (не умышленно) и это выявили налоговики при проверке, штраф составит 20% от недоплаты (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если налогоплательщик умышленно уклоняется от уплаты НДС, то в соответствии с п. 3 ст. 122 НК РФ с компании дополнительно взыскивается 40% от сокрытой суммы долга.

При этом одновременно вся информация по должнику отправляется в органы охраны правопорядка, чтобы юрлицо привлекли к ответственности по ст. 106 НК РФ.

Декларация по НДС — это форма отчетности, которую обязаны заполнять и сдавать все организации и ИП, которые работают с НДС и/или выставляют счета-фактуры с выделенной суммой налога. Документ представляется в фискальные органы по месту нахождения отчитывающегося лица ежеквартально. Срок сдачи за 3 квартал НДС-отчетности — 25 октября 2018 года. Документ состоит из 12 разделов. Он сдается в электронном формате. Бумажный вариант декларации имеют право представлять только отдельные категории налоговых агентов. Форма по НДС за 3 квартал 2018 года стандартная. Если компания не производила никаких хозопераций за налоговый период, в фискальную службу сдается отчет с нулевыми показателями. При несвоевременной сдаче или непредставлении отчета на предприятие накладывается штраф.

Сдать в ИФНС декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года нужно не позже 25 января 2019 года. Перед подачей уточните правильность заполнения формы. В этом вам помогут порядок и образец заполнения, представленные в статье

Наказания за ошибки, допущенные при заполнении, можно не опасаться. Законодательство его не предусматривает. Но при их наличии можно лишиться вычета и, соответственно, ожидать от инспекторов доначисления НДС.

Программа "БухСофт" тестирует любой отчет всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить декларацию по НДС сформированную как в "БухСофт", так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить декларацию по НДС

Актуальная форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

ФНС утвердила бланк декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, приказом от 26.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Форма состоит из титульного листа и 12 разделов с приложениями.

Электронную форму представляют в налоговые органы через интернет посредством одной из специальных программ. При это обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Признаком актуальной формы декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., например, являются показатели раздела 3. Новый бланк содержит строку 125 в части вычетов по капитальному строительству и строки 041, 042, 110 для компаний особой экономической зоны Калининградской области.

Все отличия новой формы приведем в таблице 1:

Таблица 1. Признаки актуальной декларации по НДС за 4 квартал 2018 г.

№ раздела	Новая форма (утв. приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696	Старая форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558
Титульный лист
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода
	Подраздел «Налогооблагаемые объекты» дополнен строками для отражения базы и суммы НДС в части завершения процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области	Отсутствовали
	Подраздел «Налоговые вычеты» дополнен строками для отражения НДС: который предъявляют подрядчики по капитальному строительству; принимаемого к вычету при завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области	Отсутствовали
Приложение 1 к разделу 3	Изменения в части штрих-кода. Изменения в терминологии: понятие «Объект недвижимости» заменили на «Объект основных средств», исключен реквизит «Адрес местонахождения объекта»
Приложение 2 к разделу 3	Изменения только в части штрих-кодаа
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода
Приложение к разделу 8	Изменения в части штрих-кода. В строку 150 можно внести несколько таможенных деклараций
	Изменения в части штрих-кода. Новая строка 035
Приложение к разделу 9	Изменения в части штрих-кода. Новая строка 115
	Изменения в части штрих-кода. Новая строка. Убрана строка 010 «Дата выставления». Подраздел «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» переименован в «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»
	Изменения только в части штрих-кода
	Изменения только в части штрих-кода

Заполнение декларации по НДС за 4 квартал: где взять информацию?

Перед заполнением декларации нужно установить документы - источники информации. Приведем их в таблице 2.

Таблица 2. Источники заполнения декларации по НДС

Общие правила заполнения

Приведенные в таблице 3 шесть основных правил применимы ко всем видам налоговой отчетности, в том числе и к декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Таблица 3. Правила заполнения налоговой отчетности

	В чем суть
	Бланк декларации должен быть актуальным, в последней редакции, утвержденным на дату составления
	Заполнение титульного листа и раздела 1 является обязательным. Другие разделы заполняют при проведении в отчетном (налоговом) периоде соответствующих операций
	Строка должна содержать только один показатель. Запись начинают с левого края. Пустые ячейки прочеркивают
	Суммы приводят в полных рублях. Используют арифметические правила округления: значения более 50 копеек округляют до большего значения, а менее - отбрасывают.
	Для заполнения электронной формы применяют шрифт Courier New размером 16 или 18
	Документ подписывают ответственные лица компаний либо уполномоченные представители по доверенности

Порядок заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность по НДС заполняют в три шага.

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Шаг 1. Сначала оформляют Титульный лист. В нем приводят реквизиты фирмы, данные о ИФНС, номер корректировки и отчетный (налоговый) период.

Шаг 3. Заполнение иных разделов в соответствии с совершенными в налоговом (отчетном) периоде операциями.

Протестировать декларацию по НДС онлайн

Рассмотрим отражаемую в них информацию в таблице 4.

Таблица 4. Что указывать в заполняемых разделах

№ раздела	Отражаемые в разделе данные
	Сумма уплачиваемого налога
	Сумма налога, который исчислен по применяемым фирмой ставкам, а также суммы налогового вычета
	НДС по экспортным операциям
	НДС по освобождаемым операциям
	Информация из Книги покупок. Обратите внимание: в строке 150 указывают номер ГТД (каждую отдельно)
	Информация из Книги продаж

Важные реквизиты титульного листа

Некоторые реквизиты декларации по НДС при заполнении требуют особого внимания. Начало проверки полученной декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен нередко зависит решение инспекторов о дальнейшей, более глубокой проверке отчетности. Нюансы заполнения мы собрали в таблице 5.

Таблица 5 . Как правильно заполнить Титульный лист

Наименование реквизита	Как правильно заполнить
	См. выписку из ЕГРЮЛ. Как ее запросить, читайте в статье
Номер корректировки	Для первичной декларации по НДС за 4 квартал 2018 указывают “0”. При подаче корректировок указывают “1”,”2”,”3” и и т. д. в зависимости от их количества
Налоговый период
Отчетный год	По первоначальной декларации по НДС за 4 квартал 2018 указывают “2018”
Код налогового органа	Код ИФНС, где фирма стоит на учете. Можно узнать на сайте налог ру
Наименование налогоплательщика	Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика
Код ОКВЭД	Основной ОКВЭД (см. выписку из ЕГРЮЛ)
Номер контактного телефона	Действующий городской или мобильный номер

Рассмотренные выше правила приведем на конкретном практическом примере.

Пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Как заполнить декларацию, рассмотрим на примере ООО.

В течение 2019 года сдать декларацию по НДС нужно три раза. В том числе за второй квартал — не позднее 25 июля, а за третий квартал — до 25 октября. Декларация изменилась в марте 2019 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту.

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. В 2019 году сроки сдачи таковы:

• за 1 квартал — до 25 апрлея;
• за 2 квартал — до 25 июля;
• за 3 квартал — до 25 октября;
• за 4 квартал — до 25 января 2020.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей.

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи. Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее. Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа.

Вычеты в декларации

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные.

Из каких разделов состоит декларация

рация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам. Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет , который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды. Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС;

• 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
• 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
• 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
• 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
• 8 раздел — это данные книги покупок;
• 9 раздел — данные книги продаж;
• 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
• 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
• 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

• «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
• не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет разделы 4, 5 и 6;
• не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код налогового органа, отчетный год 2019 и отчетный период — «22» для 2 квартала и «23» — для 3 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, который накладывается на разницу между себестоимостью товара и ценой реализации.

Кто может являться плательщиком НДС

Плательщиками НДС могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, которые выбрали общую систему налогообложения. А так же плательщиками НДС являются те налогоплательщики, которые импортируют товар из-за границы, вне зависимости от того на какой системе налогообложения находятся.

Так же условно плательщиков НДС можно разделить на две группы:

• Внутренний – подразумевается уплата налога НДС внутри страны;
• Внешний – налог оплачивается при ввозе товара на территорию РФ из-за границы.

Кто не является плательщиком НДС

Не могут быть все налогоплательщики плательщиками НДС, есть категории которые не относятся к группе плательщиков НДС, к ним относятся:

• Физические лица, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели в налоговой инспекции;
• Индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые находятся на упрощенной системе налогообложения;
• Индивидуальные предприниматели, которые находятся на патентной системе налогообложения;
• Юридические лица, у которых вид деятельности освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость.

Какие ставки НДС

Согласно Налогового Кодекса РФ на территории России приято использовать ставку НДС в размере 18%. НО так же имеются исключения при определенных видах товаров, работ и услуг:

10% – применяется ставка на медицинские товары, детские товары, а так же на некоторые продукты питания;

0% – применяется ставка при отправке товара на экспорт

Когда начисляется НДС

НДС начисляется при операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таким операциям можно отнести:

• продажа товаров, работ или услуг;
• безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
• передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
• строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• импорт товара.

Кто и когда сдает налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2018года

Налоговая декларация за 3 квартал по НДС сдается в следующем месяце после окончания квартала, а именно это 25 октября 2018 года. Налоговую декларацию сдают все налогоплательщики, которые находятся на общей системе налогообложения, а именно это предприятия и индивидуальные предприниматели.

Куда уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2018

Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, который является плательщиком НДС, должны уплачивать налог по НДС. Куда уплачивать налог представим в виде таблице:

В какой срок уплачивается налог по НДС за 3 квартал 2018 года

Все налогоплательщики НДС уплачивают налог по результатам каждого квартала, но при этом они каждый месяц уплачивают 1/3 налога.

При уплате налога НДС необходимо руководствоваться правилами, которые установлены в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Согласно данным правилам крайний срок уплаты налога по НДС это 25 число следующего месяца после окончания квартала, но если этот день выпадает на выходной или не рабочий день, тогда он переносится на первый рабочий день после выходного.

Сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2018 года не переносится, так как 25 октября это рабочий день.

Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2018 года такие:

• первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
• вторую - не позже 26 ноября (25.11.2018 - воскресенье);
• третью - не позже 25 декабря.

Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на воскресенье, 25.11.2018, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 26.11.2018.

Специальные сроки уплаты налога НДС за 3 квартал 2018 года

Рассмотрим в виде таблицы специальные сроки при уплате налога НДС за 3 квартал 2018 года:

Специальные правила	Срок уплаты налога
Импорт товара из стран ЕАЭС	При импорте товара из данных стран налог должен быть оплачен в бюджет до 20 числа месяца, который идет за месяцем принятия импортированного товара на учет
Покупка товара у иностранной компании	Если налоговый агент приобретает товар у иностранного контрагента, который не состоит на налоговом учете в России, тогда налог по НДС необходимо уплатить в день оплаты товара по сделке
Счет-фактуры выставлен ошибочно	Специальные правила по уплате налога распространяются на некоторые предприятия и ИП, которые находятся на ЕНВД или УСН, которые при выставлении счета – фактуру выделяют НДС отдельной строкой, и вот тогда они берут на себя обязательство по уплате налога НДС. В этом случае необходимо уплатить налог до 25 числа следующего месяца, который идет после окончания квартала и налог оплачивается в полном объеме и без разбивки на части.

Ответственность за несвоевременную уплату налога НДС за 3 квартал 2018 года

Для того, что бы налоговая служба не выставила штраф по просрочке оплаты налога НДС за 3 квартал 2018, необходимо соблюдать принятые НК РФ сроки по уплате налога НДС. Но если так произошло и налог не перечислен в срок, тогда придется заплатить штраф в размере 20% от суммы налога.

Но если налоговые инспекторы докажут, что налог по НДС не был перечислен в бюджет умышленно, тогда штраф уже будет составлять до 40% от недоимки.

Налоговики также могут приостановить операции по расчетному счету налогоплательщика.